SLUŽBENI PUT | TERENSKI RAD |
Ne mijenja se mjesto rada | Mijenja se mjesto rada – teren |
Ne definira se ugovorom o radu | Mora biti ugovoren u ugovoru o radu |
•Najčešći razlozi putovanja: -Ugovaranje poslova -Stručno usavršavanje i edukacije -Istraživanje tržišta -Obilazak ključnih kupaca -Prezentiranje tvrtke -Potpisivanje ugovora | •Najčešći razlozi putovanja: -Montaža -Izgradnja -Popravci -Obavljanje poslova kod naručitelja -Poslovi iz opisa radnog mjesta |
Svrha: ugovaranje poslova | Svrha: odrađivanje poslova |
Putovanje do 30 dana neprekidno | |
Uobičajena isplata predujma | Nema isplate predujma |
Red. br. | Ime države/naziv područja | Iznos |
1. | Islamska Republika Afganistan | 50,00 USD |
2. | Republika Albanija | 50,00 EUR |
3. | Alžirska Narodna Demokratska Republika | 50,00 USD |
4. | Kneževina Andora | 90,00 EUR |
5. | Republika Angola | 50,00 USD |
6. | Argentinska Republika | 55,00 USD |
7. | Republika Armenija | 50,00 EUR |
8. | Australija | 100,00 USD |
9. | Republika Austrija | 90,00 EUR |
10. | Republika Azerbajdžan | 55,00 USD |
11. | Kraljevina Belgija | 90,00 EUR |
12. | Republika Bjelarus | 50,00 EUR |
13. | Višenacionalna Država Bolivija | 50,00 USD |
14. | Bosna i Hercegovina | 50,00 EUR |
15. | Savezna Republika Brazil | 55,00 USD |
16. | Republika Bugarska | 70,00 EUR |
17. | Republika Cipar | 80,00 EUR |
18. | Crna Gora | 50,00 EUR |
19. | Češka Republika | 80,00 EUR |
20. | Republika Čile | 55,00 USD |
21. | Kraljevina Danska | 90,00 EUR |
22. | Demokratska Narodna Republika Koreja | 50,00 USD |
23. | Arapska Republika Egipat | 55,00 USD |
24. | Republika Estonija | 80,00 EUR |
25. | Savezna Demokratska Republika Etiopija | 50,00 USD |
26. | Republika Filipini | 50,00 USD |
27. | Republika Finska | 90,00 EUR |
28. | Francuska Republika | 90,00 EUR |
29. | Helenska Republika | 70,00 EUR |
30. | Gruzija | 50,00 EUR |
31. | Republika Indija | 50,00 USD |
32. | Republika Indonezija | 50,00 USD |
33. | Republika Irak | 60,00 USD |
34. | Islamska Republika Iran | 60,00 USD |
35. | Irska | 90,00 EUR |
36. | Republika Island | 90,00 EUR |
37. | Talijanska Republika | 80,00 EUR |
38. | Država Izrael | 85,00 USD |
39. | Jamajka | 50,00 USD |
40. | Japan | 85,00 USD |
41. | Republika Jemen | 50,00 USD |
42. | Hašemitska Kraljevina Jordan | 50,00 USD |
43. | Republika Južna Afrika | 55,00 USD |
44. | Kanada | 100,00 USD |
45. | Država Katar | 100,00 USD |
46. | Republika Kazahstan | 75,00 USD |
47. | Republika Kenija | 50,00 USD |
48. | Narodna Republika Kina | 55,00 USD |
49. | Posebno upravno područje Hong Kong Narodne Republike Kine | 100,00 USD |
50. | Kirgiska Republika | 50,00 USD |
51. | Republika Kolumbija | 55,00 USD |
52. | Republika Kongo | 50,00 USD |
53. | Republika Kosovo | 45,00 EUR |
54. | Republika Kuba | 50,00 USD |
55. | Država Kuvajt | 85,00 USD |
56. | Republika Latvija | 70,00 EUR |
57. | Libanonska Republika | 50,00 USD |
58. | Republika Liberija | 50,00 USD |
59. | Država Libija | 55,00 USD |
60. | Kneževina Lihtenštajn | 80,00 EUR |
61. | Republika Litva | 80,00 EUR |
62. | Veliko Vojvodstvo Luksemburg | 90,00 EUR |
63. | Mađarska | 70,00 EUR |
64. | Malezija | 75,00 USD |
65. | Republika Malta | 90,00 EUR |
66. | Sjedinjene Meksičke Države | 55,00 USD |
67. | Kneževina Monako | 80,00 EUR |
68. | Republika Mozambik | 50,00 USD |
69. | Kraljevina Nizozemska | 90,00 EUR |
70. | Kraljevina Norveška | 90,00 EUR |
71. | Novi Zeland | 85,00 USD |
72. | Savezna Republika Njemačka | 90,00 EUR |
73. | Islamska Republika Pakistan | 50,00 USD |
74. | Republika Panama | 75,00 USD |
75. | Republika Peru | 55,00 USD |
76. | Republika Poljska | 70,00 EUR |
77. | Portugalska Republika | 70,00 EUR |
78. | Republika Koreja | 85,00 USD |
79. | Republika Moldova | 50,00 EUR |
80. | Republika Sjeverna Makedonija | 50,00 EUR |
81. | Rumunjska | 70,00 EUR |
82. | Ruska Federacija | 75,00 USD |
83. | Republika San Marino | 90,00 EUR |
84. | Kraljevina Saudijska Arabija | 100,00 USD |
85. | Republika Senegal | 50,00 USD |
86. | Republika Singapur | 100,00 USD |
87. | Sirijska Arapska Republika | 50,00 USD |
88. | Sjedinjene Američke Države | 100,00 USD |
89. | Slovačka Republika | 70,00 EUR |
90. | Republika Slovenija | 80,00 EUR |
91. | Republika Srbija | 50,00 EUR |
92. | Republika Sudan | 50,00 USD |
93. | Kraljevina Španjolska | 80,00 EUR |
94. | Kraljevina Švedska | 90,00 EUR |
95. | Švicarska Konfederacija | 90,00 EUR |
96. | Republika Tadžikistan | 50,00 USD |
97. | Kraljevina Tajland | 55,00 USD |
98. | Republika Tunis | 50,00 USD |
99. | Turkmenistan | 55,00 USD |
100. | Republika Turska | 70,00 EUR |
101. | Ujedinjena Kraljevina Velike Britanije i Sjeverne Irske | 80,00 EUR |
102. | Ujedinjeni Arapski Emirati | 100,00 USD |
103. | Ukrajina | 70,00 EUR |
104. | Republika Uzbekistan | 50,00 USD |
105. | Država Vatikanskoga Grada | 80,00 EUR |
106. | sve druge države | 50,00 USD |
Doprinos za korištenje zdravstvene zaštite u inozemstvu dospijeva na naplatu do 15. dana u mjesecu za prethodni mjesec (dakle doprinos za zdravstvenu zaštitu za službena putovanja u inozemstvo obavljena u npr. svibnju dospijeva na naplatu do 15. 06.).
O uplaćenim doprinosima izvješćuje se Porezna uprava na JOPPD obrascu – stjecatelj 5002
Izračun
Osnovica za obračun doprinosa | 2024. – 1.560,00 * 0,38 592,80 € | 2025. – 1.798,00 * 0,38 683,24 € |
Iznos doprinosa za cijeli mjesec 20% | 118,56 € | 136,65 € |
Iznos doprinosa po danu za: | ||
Veljaču | 4,09 € | 4,88 € |
Mjesec sa 30 dana | 3,95 € | 4,56 € |
Mjesec sa 31 dan | 3,82 € | 4,41 € |
Uplatni račun HR65 1001005 1550100001
Poziv na broj HR 68 8508 – OIB – oznaka izvješća JOPPD
Službenim putovanjem smatra se putovanje radnika i s njim izjednačene osobe iz jednog u drugo mjesto, radi obavljanja u nalogu za službeno putovanje određenih poslova njegova radnog mjesta, a u svezi s djelatnosti poslodavca.
Porezni propisi razlikuju tuzemna i inozemna službena putovanja.
Pod tuzemnim putovanjima smatraju se putovanja iz mjesta prebivališta ili mjesta rada u drugo mjesto
unutar Hrvatske, a pod inozemnim putovanjima smatraju se putovanja iz Hrvatske u stranu državu, putovanja iz jedne strane države u drugu stranu državu i iz jednog mjesta u drugo mjesto na teritoriju
strane države.
I za tuzemna i za inozemna putovanja je propisano ograničenje njihova trajanja od najviše 30 kalendarskih dana. Ako boravak radnika u drugom mjestu odnosno drugoj državi traje duže od 30 dana, za porezne svrhe ne radi o se službenom putovanju, već o promjeni mjesta rada odnosno boravku u inozemstvu.
Poslodavac upućuje radnika na službeno putovanje izdavanjem putnog naloga koji sadrži:
➢ nadnevak izdavanja,
➢ ime i prezime osobe koja se upućuje na službeno putovanje,
➢ mjesto u koje osoba putuje,
➢ svrha putovanja,
➢ predviđeno vrijeme trajanja putovanja,
➢ vrijeme kretanja na put,
➢ podatke o prijevoznom sredstvu kojim se putuje (ako se putuje automobilom potrebno je navesti marku i registarsku oznaku automobila, početno i završno stanje brojila – kilometar/sat),
➢ planirano vrijeme povratka s puta,
➢ potpis ovlaštene osobe
Izvješće sa službenog puta
Potrebno je vjerodostojno dokazivanje troškova nastalih na službenom putu, poput dnevnica, naknade prijevoznih troškova, naknada korištenja privatnog automobila u službene svrhe, troškovi noćenja i drugo. Uz uredan i vjerodostojni putni nalog obvezno je priložiti isprave kojima se dokazuju izdaci i drugi podaci navedeni na putnom nalogu
Prilozi uz putni nalog:
računi za cestarine,
računi za parkiranje,
putne karate (iznimno preslike putnih karata),
računi za smještaj i drugo
➢ obračun troškova,
➢ likvidaciju obračuna te
➢ opisno izvješće s puta
Sukladno mišljenju Ministarstva financija od 27. 5. 2013.
.…putni nalog kao vjerodostojna isprava je dokaz koji se sastavlja povodom i u vrijeme nastanka službenog događaja, a uz kojeg se obvezno prilažu isprave kojima se dokazuju nastali izdaci. Stoga isti u trenutku upućivanja osobe na službeni put mora biti ispisan u papirnatom obliku i sadržavati sve obvezne elemente putnog naloga uključujući potpis (fizički ili elektronički) ovlaštene osobe i likvidatora sukladno navedenim odredbama Pravilnika o porezu na dohodak….
—————————–
Mišljenje PU
Broj klase:410-01/06-01/599
Urudžbeni broj:513-07-21-01/06-2
Zagreb, 14.06.2006
Potvrde o cijeni karata – vjerodostojne isprave
Što u slučaju kada radnik službeni put obavlja vlastitim prijevozom, a za obavljanje službenog putovanja mu je odobreno korištenje sredstava javnog prometa?
….. iznimno je moguće vjerodostojnom ispravom smatrati i potvrde o cijeni prijevoznih karata izdane od ovlaštenih prijevoznika čija su prometna sredstva korištena za prijevoz na pojedinom službenom putovanju, ali samo u pojedinačnim izvanrednim okolnostima, kao što su na primjer gubitak izvornog računa, njegovo uništenje, krađa i slično, a o čemu smo dali i pisano mišljenje klasa: 410-18/05-01/125, ur.broj: 513-07-21-01/05-2 od 15. prosinca 2005. godine.
Zbog navedenog, mišljenja smo da se u slučaju kada je radniku u nalogu za službeno putovanje odobren prijevoz sredstvom javnog prometa, a radnik službeni put obavi vlastitim automobilom, potvrde o cijeni karata sredstvima javnog prijevoza ne mogu smatrati vjerodostojnim ispravama o nastalim troškovima službenih putovanja
——————————-
Mišljenje PU
Datum: 24.09.2008, Srijeda
Klasa: 410-01/08-01/1065
Davatelj: Porezna uprava
Vjerodostojne isprave o izdacima za službena putovanja
Društvo E. N. T. d.d., dostavilo nam je upit koji se odnosi na vjerodostojne isprave koje dokazuju nastale izdatke na službenim putovanjima. U upitu je navedeno da veći broj radnika toga društva želi koristiti uređaje za elektroničku naplatu cestarine (ENC) tijekom obavljanja službenog putovanja, čime bi se smanjilo čekanje na naplatu cestarine, a i trajanje službenog putovanja. Budući da su ENC uređaji prepaid naravi, to se za svaki pojedinačni prolazak kroz naplatne kućice na autocesti ne izdaje račun za plaćenu cestarinu, koji bi se za svrhu pravdanja toga troška mogao priložiti uz izdani putni nalog. Postavljeno je pitanje bi li se uz putni nalog kao vjerodostojna isprava za svrhe priznavanja nastalih izdataka u svezi sa službenim putovanjima, mogao priložiti ispis sa Interneta. Iz toga ispisa bio bi vidljiv broj ENC kartice, nadnevak i vrijeme ulaska i izlaska s autoceste, naziv ulazne i izlazne postaje te cijena izražena u kunama. Nastavno odgovaramo.
Člankom 10. točke 9.,10. i 11. Zakona o porezu na dohodak (Nar. nov., br. 177/04., 73/08.) propisano je da se porez na dohodak ne plaća na primitke po osnovi naknada, potpora i nagrada do propisanih iznosa koje od poslodavca i drugog isplatitelja primitaka od nesamostalnog rada ostvaruju radnici i druge fizičke osobe iz članka 14. toga Zakona, zatim po osnovi naknada, potpora i nagrada do propisanih iznosa fizičkih osoba koje obavljaju samostalne djelatnosti iz članka 18. toga Zakona te druge djelatnosti koje su za svrhe oporezivanja izjednačene sa samostalnim djelatnostima, a i na primitke po osnovi službenih putovanja do propisanog iznosa fizičkih osoba za potrebe neprofitnih organizacija koje u tim organizacijama ne ostvaruju primitke po osnovi nesamostalnog rada iz članka 14. i/ili primitke od kojih se utvrđuje drugi dohodak iz članka 32. istoga Zakona.
Neoporezivi iznosi i uvjeti pod kojima se navedenim fizičkim osobama neoporezivo mogu isplatiti naknade za službena putovanja, koje se ujedno smatraju porezno priznatim rashodima odnosno izdacima poslodavaca i isplatitelja (pravnih i fizičkih osoba), propisani su člankom 13. stavak 2. točke 1., 2., 5., 13. i 14. i stavci 3., 9., 10. i 11. Pravilnika o porezu na dohodak (Nar. nov., br. 95/05., 96/06., 68/07.).
Člankom 14. stavci 1. i 2. Pravilnika o porezu na dohodak propisano je da se isplate iz članka 13. istoga Pravilnika priznaju kao neoporezive na temelju vjerodostojnih isprava (računa, obračuna, odluka, potvrda o cijeni karata i drugog), pri čemu se uz putni nalog obvezno prilažu i isprave kojima se dokazuju nastali izdaci u svezi sa obavljenim službenim putovanjem, između ostalih i računi za cestarine.
U smislu navedenih odredbi spomenutog Pravilnika, a obzirom na sve učestalije mogućnosti plaćanja/naplate elektroničkim putem, mišljenja smo da se uz putni nalog kao vjerodostojna isprava za svrhe priznavanja nastalih izdataka u svezi sa službenim putovanjima, može priložiti ispis sa Interneta iz kojega je vidljiv broj ENC kartice, nadnevak i vrijeme ulaza i izlaza s autoceste, naziv ulazne i izlazne postaje te cijena izražena u kunama, uz uvjet da se ti podaci podudaraju s podacima koje u skladu s člankom 14. stavak 2. navedenoga Pravilnika mora sadržavati svaki pojedini izdani putni nalog.
———————————————
Pravilnik o porezu na dohodak – čl. 8.
(2) Izdaci za službena putovanja iz članka 7. ovoga Pravilnika (dnevnice, naknade prijevoznih troškova, naknade korištenja privatnog automobila u službene svrhe, troškovi noćenja, i drugo) obračunavaju se na temelju urednog i vjerodostojnog putnog naloga i priloženih isprava kojima se dokazuju izdaci i drugi podaci navedeni na putnom nalogu.
Neovisno u kojem obliku se izdaje, putni nalog kao vjerodostojna isprava sadrži osobito slijedeće podatke: nadnevak izdavanja, ime i prezime osobe koja se upućuje na službeno putovanje, mjesto u koje osoba putuje, svrha putovanja, vrijeme trajanja putovanja, vrijeme kretanja na put, podatke o prijevoznom sredstvu kojim se putuje (ako se putuje automobilom potrebno je navesti marku i registarsku oznaku automobila, početno i završno stanje brojila – kilometar/sat), vrijeme povratka s puta, potpis ovlaštene osobe, obračun troškova, likvidaciju obračuna te izvješće s puta.
Uz putni nalog obvezno se prilažu isprave kojima se dokazuju nastali izdaci i to osobito: računi za cestarine, računi za parking, putne karate ili u iznimnim i opravdanim slučajevima preslike putnih karata, računi za smještaj i drugo, bez obzira na način podmirenja izdataka.
Radno vrijeme radnika upućenog na službeni put utvrđuje se prema njegovom ugovorenom redovitom radnom vremenu.
Ukoliko bi djelatnik na službenom putu radio duže od ugovorenog radnog vremena, radilo bi se o prekovremenom radu te bi on ostvario pravo na naknadu za stvarno odrađene prekovremene sate.
Vrijeme dok radnik putuje prema konačnom odredištu službenog puta i vrijeme dok se vraća sa službenog puta ne uračunava se u radno vrijeme (osim, npr. kod vozača – radno mjesto na putu).
Poslodavac je dužan osigurati radniku minimalan dnevni odmor između dva radna dana provedena na službenom putovanju odnosno između završetka službenog putovanja i sljedećeg radnog dana.
dnevnica ne predstavlja nadomjestak za plaćanje prekovremenog rada, rada nedjeljom ili blagdanom, već je poseban institut koji isključivo služi za naknadu troškova koje radnik ima prilikom službenog puta
Dnevnica se isplaćuje u visini i na način kako je to uređeno odredbama ugovora o radu, pravilnika o radu ili kolektivnog ugovora.
Ako je radnik na službenom putu ostvario prekovremene sate, poslodavac mu je za te sate dužan isplatiti povećanu plaću neovisno o činjenici što je radnik primio dnevnicu.
Poslodavac u evidenciju radnog vremena radnika upućenog na službeni put upisuje sate prema njegovom uobičajenom ugovorenom radnom danu, a u slučaju dužeg rada unosi i dodatno odrađene sate.
Službeni put i prekovremeni rad
MRMS Objavljeno 04/01/2023
Zakonom o radu (Narodne novine, br. 93/14, 127/17, 98 /19 i 151/22) je određen pojam radnog vremena na način da je radno vrijeme vremensko razdoblje u kojem je radnik obvezan obavljati poslove, odnosno u kojem je spreman (raspoloživ) obavljati poslove prema uputama poslodavca, na mjestu gdje se njegovi poslovi obavljaju ili drugom mjestu koje odredi poslodavac.
U slučaju upućivanja radnika na službeni put, poslove će obavljati u nekom drugom mjestu koje je odredio poslodavac.
Zakonom nije definiran pojam službenog puta, odnosno vremena provedenog na službenom putu. Međutim, uzimajući u obzir Zakonom o radu definirane pojmove radnika i poslodavca te obveze obiju ugovornih strana u ugovornom radnom odnosu, mišljenja smo da poslodavac radniku, iako čitavo vrijeme provedeno na službenom putu, efektivno ne obavlja ugovorene poslove, njegovo radno vrijeme toga dana, bez obzira na vremensko trajanje službenog puta, određuje prema njegovom stvarno ugovorenom redovitom radnom danu.
Međutim, ako bi na službenom putu, ne uračunavajući pri tome vrijeme provedeno na putu, radnik radio duže od ugovorenog (punog ili nepunog) radnog vremena, radilo bi se o prekovremenom radu, te bi on ostvario pravo na povećanu plaću za stvarno odrađene sate prekovremenog rada.
Izuzetak su slučajevi kada se radi o radniku koji bi za vrijeme službenog puta obavljao svoje ugovorene poslove, kojem se tada cjelokupno vrijeme provedeno na putu uračunava u radno vrijeme (npr. vozač).
Pri upućivanju radnika na službeni put, poslodavac bi u svakom slučaju morao voditi računa da radniku, ne uračunavajući pri tome vrijeme provedeno na putu, osigura pravo na odmore u minimalnom trajanju koje propisuje Zakon o radu.
Troškovi javnog prijevoza
Uključuje:
Troškovi korištenja privatnog automobila u službene svrhe
Priznaju se temeljem evidencije o korištenju privatnog automobila u službene svrhe koja naročito sadrži informacije koje čine:
Marka i tip automobila,
registarska oznaka vozila,
početno i završno stanje brojila – kilometar/sata,
relacija
svrha puta
račune za stvarno nastale troškove vezane uz korištenje automobila (računi za parkiranje i slično).
Ostali troškovi korištenja privatnog automobila u službene svrhe koji se nadoknađuju radniku:
No, ne i gorivo – osim ako nije odobrena uporaba službenog vozila, račun za gorivo glasi na tvrtku a podmirio ga je radnik iz svojih sredstava.
Privatni automobil (u vlasništvu, od člana obitelji ili druge osobe) u službene svrhe:
a)potrebe službenog puta ili
b) za locco vožnju u mjestu sjedišta poslodavca za korištenje u službene svrhe za udaljenosti koje su manje od 30 km od mjesta sjedišta poslodavca
Evidencija o korištenju privatnog automobila u službene svrhe sadrži:
U JOPPD obrascu pod šifrom 18 – Naknade za korištenje privatnog automobila u službene svrhe – samo 0,50 eura / km – predati do 15.-og u mjesecu za isplate u prethodnom mjesecu
Troškovi rent-a-cara
Ako se za korištenje najamnog vozila (rent-a-car) ne utvrđuje plaća u naravi, priznato je 50% troškova usluge najama vozila (rent-a-car), a može se odbiti i 50% pretporeza, a drugih 50% nepriznatog pretporeza postaje trošak.
Troškovi goriva imaju jednak porezni položaj, kao i troškovi usluge najma vozila (rent-a-car), može se odbiti 50% pretporeza, a trošak je 50% osnovice i nepriznatih 50% PDV-a.
Noćenje – smještaj
Priznaju se u visini stvarno nastalih izdataka.
Obavezno se dokazuje se vjerodostojnim ispravama (plaćeni računi primljeni od hotela, hostela, pansiona, privatnih apartmana i sličnih ugostiteljskih objekata).
Trošak noćenja na službenom putu nije uvjetovan kategorijom ugostiteljskog objekta – eventualno može odrediti poslodavac kategoriju hotela nekim od izvora radnog prava (Pravilnik o radu, kolektivni ugovor, Odluka i slično).
Podmirenje troškova smještaja
cestarine, tunelarine, mostarine, parkiranje, trajekti i slično,
ENC – vjerodostojna isprava – ispis s interneta
dnevne parkirališne karte
Budući da je riječ i dalje o dnevnoj parkirališnoj karti i ona se kao takva ne može tretirati kao kazna za parkiranje te je stoga u 100%-tnom iznosu porezno priznati trošak
kazne za prometne prekršaje i učinjene štete,
Može se postupiti na dva načina:
šteta na vozilu ili kvarovi na automobilu
troškovi ugošćavanja poslovnih partnera na službenom putu,
Vjerodostojne isprave – računi reprezentacije – umanjenje dnevnice za djelatnika
najam prostorija za sastanke ili seminare te najam potrebne opreme
troškovi telefona i slično.
troškovi nastali u vezi s taksama zračnih luka, prijevoz i čuvanje prtljage
izdaci za pribavljanje putničkih isprava,
cijepljenje
liječnički pregledi
ako nisu pokriveni nekim vidom osiguranja
Ova naknada služi za pokriće povećanih životnih troškova (stanovanje, lokalni prijevoz, prehrana i slično) koji radniku nastaju radeći i boraveći u mjestu sjedišta poslodavca ili njegove izdvojene poslovne jedinice, a to mjesto je različito od mjesta prebivališta ili uobičajenog boravišta radnika i njegove obitelji.
Uvjeti za neoporezivu isplatu naknade za odvojeni život su:
Dnevni iznos se određuje dijeljenjem mjesečnog neoporezivog iznosa naknade s brojem dana u mjesecu, npr. ako je u pitanju mjesec koji ima 31 dan, dnevna naknada iznosi 300/31 = 9,68 eura. U slučaju da mjesec ima 30 dana, dnevna naknada iznosi 300/30 = 10,00 eura, dok za mjesec s 28 dana iznosi 300/28 = 10,71 eura.
Dnevnice za službena putovanja, dnevnica za rad na terenu i naknada za odvojeni život međusobno isključuju, a to znači da se ne mogu neoporezivo isplatiti za iste dane u mjesecu.
Na primjer, ako radnik provede određeni broj dana na službenom putovanju tijekom mjeseca, iznos neoporezive mjesečne naknade za odvojeni život mu se smanjuje za iznos dnevnih naknada proporcionalno broju dana provedenih na putovanju.
No, ne postoji prepreka za to da poslodavac koji radniku neoporezivo nadoknađuje troškove smještaja i prehrane, istovremeno isplati neoporezivu naknadu za odvojeni život od obitelji u punom iznosu za isti mjesec.
Osim radnicima, neoporeziva naknada se može isplatiti i osobama koje se nakon završenog školovanja nalaze na obveznom praktičnom radu, na dobrovoljnoj praksi ili na stručnom osposobljavanju za rad bez zasnivanja radnog odnosa. Također, pod određenim uvjetima se može isplatiti i stranim radnicima s odobrenim stalnim boravkom u RH, koji rade kod poslodavca sa sjedištem u RH te obavljaju poslove na udaljenom mjestu od mjesta prebivališta/uobičajenog boravišta ako su članovi njihove obitelji prijavljeni na istoj adresi. Dakle, ako je obitelj stranog radnika u drugoj (matičnoj) zemlji, ne može mu se isplatiti neoporeziva naknada za odvojeni život od obitelji.
Rok za slanje obrasca JOPPD za isplaćenu neoporezivu naknadu za odvojeni život od obitelji je 15 dana po isteku mjeseca u kojem je primitak isplaćen, a oznaka primitka je 25 – Naknade za odvojeni život od obitelji, do propisanog iznosa. Moguća je isplata u gotovini i na račun, ali na žalost, samo na redovni.
Visina naknade troška prijevoza
Bez obzira dolazi li radnik na posao osobnim automobilom ili korištenjem javnog prijevoza, Pravilnikom o porezu na dohodak propisana je neoporeziva naknada do visine stvarnih izdataka prema cijeni karte za javni prijevoz.
U slučaju naknade za udaljenost gdje postoji mjesni javni prijevoz ona se određuje u visini stvarnih izdataka prema cijeni mjesečne odnosno pojedinačne prijevozne karte odnosno do visine cijene mjesečne odnosno pojedinačne prijevozne
karte.
Ako na određenom području odnosno udaljenosti nema organiziranog prijevoza, naknada troškova prijevoza na posao i s posla utvrđuje se u visini cijene prijevoza koja je utvrđena na približno jednakim udaljenostima na kojima je organiziran prijevoz odnosno do visine cijene prijevoza koja je utvrđena na približno jednakim udaljenostima na kojima
je organiziran prijevoz.
Kada se radi o međumjesno prijevozu utvrđuje se u visini stvarnih izdataka prema cijeni mjesečne odnosno pojedinačne karte odnosno do visine cijene mjesečne odnosno pojedinačne prijevozne karte.
Ako radnik mora sa stanice međumjesnog javnog prijevoza koristiti i mjesni prijevoz, stvarni izdaci utvrđuju se u visini troškova mjesnog i međumjesnoga javnoga prijevoza odnosno do visine stvarnih izdataka utvrđenih u visini troškova mjesnog i međumjesnoga javnoga prijevoza.
Kome se naknada može isplaćivati?
Isplata je dozvoljena i za radnike koji su zaposleni s punim radnim vremenom i radnike koji su zaposleni s nepunim radnim vremenom, ali i onim zaposlenima u dodatnom radu.
Osim radnicima, ova naknada se može isplatiti i osobama koje se nakon završenog školovanja nalaze na obveznom praktičnom radu, na dobrovoljnoj praksi ili na stručnom osposobljavanju za rad bez zasnivanja radnog odnosa. Također, neoporeziva naknada troškova prijevoza na posao i s posla se može isplatiti i fizičkim osobama koje su izaslane na rad u RH prema nalogu inozemnog poslodavca, a koje im isplaćuje tuzemni isplatitelj.
Vjerodostojnim ispravama smatraju se javno objavljeni odnosno dostupni cjenici ovlaštenih prijevoznika. Ako ih je više, ne mora se nužno uzeti cijena najjeftinijeg.
Mišljenje Porezne uprave, klasa: 410- 01/16-01/2725, ur. broj: 513-07-21-01/17-2 od 25. siječnja 2017.:
„Ako poslodavac radniku isplaćuje troškove prijevoza na posao i s posla, a isti umjesto javnog prijevoza koristi osobni automobil, isplaćena naknada ne smatra se oporezivim primitkom do visine cijene mjesečne odnosno pojedinačne prijevozne karte bilo kojeg prijevoznika koji prometuje na tom području.“
Druga je mogućnost naknade pojedinačne prijevozne karte, no tada treba voditi računa o prisutnosti radnika na poslu, za razliku od mjesečne gdje nije potrebno da je radnik radio cijeli mjesec (iznimka ne priznavanja je za slučaj kada je radnik odsutan cijeli mjesec).
Interni dogovor o pokriću postotka cijene goriva, cestarine, i slično, u cijelosti bi bila oporeziva.
Obrazac JOPPD za neoporezivu naknadu troškova prijevoza na posao i s posla se dostavlja do 15. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca u kojemu je primitak isplaćen.
Iznimka su isplate u prosincu čiji rok predaje je do 15.01., ali čiji datum izvješća nosi zadnji dan u godini – 25365.
Oznaka neoporezive naknade je 19, a isplatu neoporezive naknade troškova prijevoza na posao i s posla je moguće izvršiti u gotovu novcu ili na radnikov račun (tekući ili žiro), i to na zaštićeni račun.
U poziv na broj primatelja se upisuje sljedeće: HR68 40002-OIB isplatitelja – 190.
Ako se radnika upućuje na službeno putovanje osobnim automobilom, koji ne mora biti u vlasništvu osobe na koju glasi putni nalog, može se raditi o automobilu koji je vlasništvu člana obitelji radnika ili treće osobe ili o automobilu kojega
je radnik unajmio., putni nalog treba sadržavati i sljedeće dodatne podatke:
– marku osobnog automobila
– registarsku oznaku automobila
– početno i završno stanje brojila (kilometar/sat).
Pri iskazivanju broja prijeđenih kilometara ne koriste se internetske aplikacije za određivanje udaljenosti od mjesta iz kojega je radnik upućen do mjesta u koje je upućen, već stvarno prijeđeni kilometri prema podacima iz putnog naloga.
Iznimka su tri izdatka povezana s korištenjem osobnog automobila koja se na temelju vjerodostojnih isprava posebno nadoknađuju: cestarina i tunelarina te trošak usluge parkiranja osobnog automobila jer su to naknada, tj. cijena korištenja javnih površina.
Izvješćivanje
Obrazac JOPPD za neoporezivu naknadu uporabe privatnog automobila za potrebe službenog puta se dostavlja do 15. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca u kojemu je primitak isplaćen.
Iznimka su isplate u prosincu čiji rok predaje je do 15.01., ali čiji datum izvješća nosi zadnji dan u godini – 25365.
Oznaka neoporezive naknade je 17, a isplatu je moguće izvršiti u gotovu novcu ili na radnikov račun (tekući ili žiro), i to na zaštićeni račun.
U poziv na broj primatelja se upisuje sljedeće: HR68 40002-OIB isplatitelja – 200.
Osnova za isplatu naknade je evidencija propisana čl. 7. st. 34. Pravilnika o porezu na dohodak. Evidencija o korištenju privatnog automobila u službene svrhe u mjestu rada i/ili na udaljenosti do 30 km od mjesta rada (locco vožnja) mora sadržavati najmanje sljedeće podatke:
– opće podatke o poslodavcu (naziv i OIB)
– podatke o zaposleniku (ime i prezime, OIB)
– marka automobila
– registarska oznaka vozila
– početno i završno stanje brojila – kilometar/sata
– relacija
– svrha puta.
Osim naknade za upotrebu privatnog automobila, zaposleniku se mogu priznati računi za parkiranje, cestarina (ako se na relaciji udaljenosti do 30 km plaća cestarina), trošak korištenja trajekta i slični troškovi.
Izvješćivanje
Obrazac JOPPD za neoporezivu naknadu uporabe privatnog automobila za potrebe locco vožnje se dostavlja do 15. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca u kojemu je primitak isplaćen.
Iznimka su isplate u prosincu čiji rok predaje je do 15.01., ali čiji datum izvješća nosi zadnji dan u godini – 25365.
Oznaka neoporezive naknade je 18, a isplatu je moguće izvršiti u gotovu novcu ili na radnikov račun (tekući ili žiro), i to na redovni račun.
U poziv na broj primatelja se upisuje sljedeće: HR68 40002-OIB isplatitelja – 240.
Rad na daljinu