PREGLEDI I PODSJETNICI

Sadržaj

SLUŽBENA PUTOVANJA I RAD NA TERENU

Sličnosti i razlike

SLUŽBENI PUT

TERENSKI RAD

Ne mijenja se mjesto rada

Mijenja se mjesto rada –  teren

Ne definira se ugovorom o radu

Mora biti ugovoren u ugovoru o radu

•Najčešći razlozi putovanja:

-Ugovaranje poslova

-Stručno usavršavanje i edukacije

-Istraživanje tržišta

-Obilazak ključnih kupaca

-Prezentiranje tvrtke

-Potpisivanje ugovora

•Najčešći razlozi putovanja:

-Montaža

-Izgradnja

-Popravci

-Obavljanje poslova kod naručitelja

-Poslovi iz opisa radnog mjesta

Svrha: ugovaranje poslova

Svrha: odrađivanje poslova

Putovanje do 30 dana neprekidno

 

Uobičajena isplata predujma

Nema isplate predujma

VIDEO: Službeni put i rad na terenu

Dnevnice za službeno putovanje u inozemstvo

Red. br.

Ime države/naziv područja

Iznos
dnevnice

1.

Islamska Republika Afganistan

50,00 USD

2.

Republika Albanija

50,00 EUR

3.

Alžirska Narodna Demokratska Republika

50,00 USD

4.

Kneževina Andora

90,00 EUR

5.

Republika Angola

50,00 USD

6.

Argentinska Republika

55,00 USD

7.

Republika Armenija

50,00 EUR

8.

Australija

100,00 USD

9.

Republika Austrija

90,00 EUR

10.

Republika Azerbajdžan

55,00 USD

11.

Kraljevina Belgija

90,00 EUR

12.

Republika Bjelarus

50,00 EUR

13.

Višenacionalna Država Bolivija

50,00 USD

14.

Bosna i Hercegovina

50,00 EUR

15.

Savezna Republika Brazil

55,00 USD

16.

Republika Bugarska

70,00 EUR

17.

Republika Cipar

80,00 EUR

18.

Crna Gora

50,00 EUR

19.

Češka Republika

80,00 EUR

20.

Republika Čile

55,00 USD

21.

Kraljevina Danska

90,00 EUR

22.

Demokratska Narodna Republika Koreja

50,00 USD

23.

Arapska Republika Egipat

55,00 USD

24.

Republika Estonija

80,00 EUR

25.

Savezna Demokratska Republika Etiopija

50,00 USD

26.

Republika Filipini

50,00 USD

27.

Republika Finska

90,00 EUR

28.

Francuska Republika

90,00 EUR

29.

Helenska Republika

70,00 EUR

30.

Gruzija

50,00 EUR

31.

Republika Indija

50,00 USD

32.

Republika Indonezija

50,00 USD

33.

Republika Irak

60,00 USD

34.

Islamska Republika Iran

60,00 USD

35.

Irska

90,00 EUR

36.

Republika Island

90,00 EUR

37.

Talijanska Republika

80,00 EUR

38.

Država Izrael

85,00 USD

39.

Jamajka

50,00 USD

40.

Japan

85,00 USD

41.

Republika Jemen

50,00 USD

42.

Hašemitska Kraljevina Jordan

50,00 USD

43.

Republika Južna Afrika

55,00 USD

44.

Kanada

100,00 USD

45.

Država Katar

100,00 USD

46.

Republika Kazahstan

75,00 USD

47.

Republika Kenija

50,00 USD

48.

Narodna Republika Kina

55,00 USD

49.

Posebno upravno područje Hong Kong Narodne Republike Kine

100,00 USD

50.

Kirgiska Republika

50,00 USD

51.

Republika Kolumbija

55,00 USD

52.

Republika Kongo

50,00 USD

53.

Republika Kosovo

45,00 EUR

54.

Republika Kuba

50,00 USD

55.

Država Kuvajt

85,00 USD

56.

Republika Latvija

70,00 EUR

57.

Libanonska Republika

50,00 USD

58.

Republika Liberija

50,00 USD

59.

Država Libija

55,00 USD

60.

Kneževina Lihtenštajn

80,00 EUR

61.

Republika Litva

80,00 EUR

62.

Veliko Vojvodstvo Luksemburg

90,00 EUR

63.

Mađarska

70,00 EUR

64.

Malezija

75,00 USD

65.

Republika Malta

90,00 EUR

66.

Sjedinjene Meksičke Države

55,00 USD

67.

Kneževina Monako

80,00 EUR

68.

Republika Mozambik

50,00 USD

69.

Kraljevina Nizozemska

90,00 EUR

70.

Kraljevina Norveška

90,00 EUR

71.

Novi Zeland

85,00 USD

72.

Savezna Republika Njemačka

90,00 EUR

73.

Islamska Republika Pakistan

50,00 USD

74.

Republika Panama

75,00 USD

75.

Republika Peru

55,00 USD

76.

Republika Poljska

70,00 EUR

77.

Portugalska Republika

70,00 EUR

78.

Republika Koreja

85,00 USD

79.

Republika Moldova

50,00 EUR

80.

Republika Sjeverna Makedonija

50,00 EUR

81.

Rumunjska

70,00 EUR

82.

Ruska Federacija

75,00 USD

83.

Republika San Marino

90,00 EUR

84.

Kraljevina Saudijska Arabija

100,00 USD

85.

Republika Senegal

50,00 USD

86.

Republika Singapur

100,00 USD

87.

Sirijska Arapska Republika

50,00 USD

88.

Sjedinjene Američke Države

100,00 USD

89.

Slovačka Republika

70,00 EUR

90.

Republika Slovenija

80,00 EUR

91.

Republika Srbija

50,00 EUR

92.

Republika Sudan

50,00 USD

93.

Kraljevina Španjolska

80,00 EUR

94.

Kraljevina Švedska

90,00 EUR

95.

Švicarska Konfederacija

90,00 EUR

96.

Republika Tadžikistan

50,00 USD

97.

Kraljevina Tajland

55,00 USD

98.

Republika Tunis

50,00 USD

99.

Turkmenistan

55,00 USD

100.

Republika Turska

70,00 EUR

101.

Ujedinjena Kraljevina Velike Britanije i Sjeverne Irske

80,00 EUR

102.

Ujedinjeni Arapski Emirati

100,00 USD

103.

Ukrajina

70,00 EUR

104.

Republika Uzbekistan

50,00 USD

105.

Država Vatikanskoga Grada

80,00 EUR

106.

sve druge države

50,00 USD

Poseban doprinos za zdravstvenu zaštitu

Doprinos za korištenje zdravstvene zaštite u inozemstvu dospijeva na naplatu do 15. dana u mjesecu za prethodni mjesec (dakle doprinos za zdravstvenu zaštitu za službena putovanja u inozemstvo obavljena u npr. svibnju dospijeva na naplatu do 15. 06.).

O uplaćenim doprinosima izvješćuje se Porezna uprava na JOPPD obrascu – stjecatelj 5002

Izračun

Osnovica za obračun doprinosa

2024.  –  1.560,00 * 0,38      592,80 €

2025.  –  1.798,00 * 0,38      683,24 €

Iznos doprinosa za cijeli mjesec 20%

118,56 €

136,65 €

Iznos doprinosa po danu za:

  

Veljaču

4,09 €

4,88 €

Mjesec sa 30 dana

3,95 €

4,56 €

Mjesec sa 31 dan

3,82 €

4,41 €

Uplatni račun HR65 1001005 1550100001

Poziv na broj    HR  68   8508 – OIB – oznaka izvješća JOPPD

Nalog za službeni put

Službenim putovanjem smatra se putovanje radnika i s njim izjednačene osobe iz jednog u drugo mjesto, radi obavljanja u nalogu za službeno putovanje određenih poslova njegova radnog mjesta, a u svezi s djelatnosti poslodavca.

Porezni propisi razlikuju tuzemna i inozemna službena putovanja.

Pod tuzemnim putovanjima smatraju se putovanja iz mjesta prebivališta ili mjesta rada u drugo mjesto
unutar Hrvatske, a pod inozemnim putovanjima smatraju se putovanja iz Hrvatske u stranu državu, putovanja iz jedne strane države u drugu stranu državu i iz jednog mjesta u drugo mjesto na teritoriju
strane države.

I za tuzemna i za inozemna putovanja je propisano ograničenje njihova trajanja od najviše 30 kalendarskih dana. Ako boravak radnika u drugom mjestu odnosno drugoj državi traje duže od 30 dana, za porezne svrhe ne radi o se službenom putovanju, već o promjeni mjesta rada odnosno boravku u inozemstvu.


Poslodavac upućuje radnika na službeno putovanje izdavanjem putnog naloga koji sadrži:

➢ nadnevak izdavanja,
➢ ime i prezime osobe koja se upućuje na službeno putovanje,
➢ mjesto u koje osoba putuje,
➢ svrha putovanja,
➢ predviđeno vrijeme trajanja putovanja,
➢ vrijeme kretanja na put,
➢ podatke o prijevoznom sredstvu kojim se putuje (ako se putuje automobilom potrebno je navesti marku i registarsku oznaku automobila, početno i završno stanje brojila – kilometar/sat),
➢ planirano vrijeme povratka s puta,
➢ potpis ovlaštene osobe

Izvješće sa službenog puta

Potrebno je vjerodostojno dokazivanje troškova nastalih na službenom putu, poput dnevnica, naknade prijevoznih troškova, naknada korištenja privatnog automobila u službene svrhe, troškovi noćenja i drugo. Uz uredan i vjerodostojni putni nalog obvezno je priložiti isprave kojima se dokazuju izdaci i drugi podaci navedeni na putnom nalogu

Prilozi uz putni nalog:

računi za cestarine,
računi za parkiranje,
putne karate (iznimno preslike putnih karata),
računi za smještaj i drugo

➢ obračun troškova,
➢ likvidaciju obračuna te
➢ opisno izvješće s puta

 

Sukladno mišljenju Ministarstva financija od 27. 5. 2013.

.…putni nalog kao vjerodostojna isprava je dokaz koji se sastavlja povodom i u vrijeme nastanka službenog događaja, a uz kojeg se obvezno prilažu isprave kojima se dokazuju nastali izdaci. Stoga isti u trenutku upućivanja osobe na službeni put mora biti ispisan u papirnatom obliku i sadržavati sve obvezne elemente putnog naloga uključujući potpis (fizički ili elektronički) ovlaštene osobe i likvidatora sukladno navedenim odredbama Pravilnika o porezu na dohodak….

                           —————————–

Mišljenje PU
Broj klase:410-01/06-01/599
Urudžbeni broj:513-07-21-01/06-2
Zagreb, 14.06.2006

Potvrde o cijeni karata – vjerodostojne isprave

Što u slučaju kada radnik službeni put obavlja vlastitim prijevozom, a za obavljanje službenog putovanja mu je odobreno korištenje sredstava javnog prometa?

….. iznimno je moguće vjerodostojnom ispravom smatrati i potvrde o cijeni prijevoznih karata izdane od ovlaštenih prijevoznika čija su prometna sredstva korištena za prijevoz na pojedinom službenom putovanju, ali samo u pojedinačnim izvanrednim okolnostima, kao što su na primjer gubitak izvornog računa, njegovo uništenje, krađa i slično, a o čemu smo dali i pisano mišljenje klasa: 410-18/05-01/125, ur.broj: 513-07-21-01/05-2 od 15. prosinca 2005. godine.

Zbog navedenog, mišljenja smo da se u slučaju kada je radniku u nalogu za službeno putovanje odobren prijevoz sredstvom javnog prometa, a radnik službeni put obavi vlastitim automobilom, potvrde o cijeni karata sredstvima javnog prijevoza ne mogu smatrati vjerodostojnim ispravama o nastalim troškovima službenih putovanja

                              ——————————-

Mišljenje PU
Datum: 24.09.2008, Srijeda
Klasa: 410-01/08-01/1065
Davatelj: Porezna uprava

Vjerodostojne isprave o izdacima za službena putovanja

Društvo E. N. T. d.d., dostavilo nam je upit koji se odnosi na vjerodostojne isprave koje dokazuju nastale izdatke na službenim putovanjima. U upitu je navedeno da veći broj radnika toga društva želi koristiti uređaje za elektroničku naplatu cestarine (ENC) tijekom obavljanja službenog putovanja, čime bi se smanjilo čekanje na naplatu cestarine, a i trajanje službenog putovanja. Budući da su ENC uređaji prepaid naravi, to se za svaki pojedinačni prolazak kroz naplatne kućice na autocesti ne izdaje račun za plaćenu cestarinu, koji bi se za svrhu pravdanja toga troška mogao priložiti uz izdani putni nalog. Postavljeno je pitanje bi li se uz putni nalog kao vjerodostojna isprava za svrhe priznavanja nastalih izdataka u svezi sa službenim putovanjima, mogao priložiti ispis sa Interneta. Iz toga ispisa bio bi vidljiv broj ENC kartice, nadnevak i vrijeme ulaska i izlaska s autoceste, naziv ulazne i izlazne postaje te cijena izražena u kunama. Nastavno odgovaramo.

Člankom 10. točke 9.,10. i 11. Zakona o porezu na dohodak (Nar. nov., br. 177/04., 73/08.) propisano je da se porez na dohodak ne plaća na primitke po osnovi naknada, potpora i nagrada do propisanih iznosa koje od poslodavca i drugog isplatitelja primitaka od nesamostalnog rada ostvaruju radnici i druge fizičke osobe iz članka 14. toga Zakona, zatim po osnovi naknada, potpora i nagrada do propisanih iznosa fizičkih osoba koje obavljaju samostalne djelatnosti iz članka 18. toga Zakona te druge djelatnosti koje su za svrhe oporezivanja izjednačene sa samostalnim djelatnostima, a i na primitke po osnovi službenih putovanja do propisanog iznosa fizičkih osoba za potrebe neprofitnih organizacija koje u tim organizacijama ne ostvaruju primitke po osnovi nesamostalnog rada iz članka 14. i/ili primitke od kojih se utvrđuje drugi dohodak iz članka 32. istoga Zakona.

Neoporezivi iznosi i uvjeti pod kojima se navedenim fizičkim osobama neoporezivo mogu isplatiti naknade za službena putovanja, koje se ujedno smatraju porezno priznatim rashodima odnosno izdacima poslodavaca i isplatitelja (pravnih i fizičkih osoba), propisani su člankom 13. stavak 2. točke 1., 2., 5., 13. i 14. i stavci 3., 9., 10. i 11. Pravilnika o porezu na dohodak (Nar. nov., br. 95/05., 96/06., 68/07.).

Člankom 14. stavci 1. i 2. Pravilnika o porezu na dohodak propisano je da se isplate iz članka 13. istoga Pravilnika priznaju kao neoporezive na temelju vjerodostojnih isprava (računa, obračuna, odluka, potvrda o cijeni karata i drugog), pri čemu se uz putni nalog obvezno prilažu i isprave kojima se dokazuju nastali izdaci u svezi sa obavljenim službenim putovanjem, između ostalih i računi za cestarine.

U smislu navedenih odredbi spomenutog Pravilnika, a obzirom na sve učestalije mogućnosti plaćanja/naplate elektroničkim putem, mišljenja smo da se uz putni nalog kao vjerodostojna isprava za svrhe priznavanja nastalih izdataka u svezi sa službenim putovanjima, može priložiti ispis sa Interneta iz kojega je vidljiv broj ENC kartice, nadnevak i vrijeme ulaza i izlaza s autoceste, naziv ulazne i izlazne postaje te cijena izražena u kunama, uz uvjet da se ti podaci podudaraju s podacima koje u skladu s člankom 14. stavak 2. navedenoga Pravilnika mora sadržavati svaki pojedini izdani putni nalog.

                              ———————————————
Pravilnik o porezu na dohodak – čl. 8.

(2) Izdaci za službena putovanja iz članka 7. ovoga Pravilnika (dnevnice, naknade prijevoznih troškova, naknade korištenja privatnog automobila u službene svrhe, troškovi noćenja, i drugo) obračunavaju se na temelju urednog i vjerodostojnog putnog naloga i priloženih isprava kojima se dokazuju izdaci i drugi podaci navedeni na putnom nalogu.

Neovisno u kojem obliku se izdaje, putni nalog kao vjerodostojna isprava sadrži osobito slijedeće podatke: nadnevak izdavanja, ime i prezime osobe koja se upućuje na službeno putovanje, mjesto u koje osoba putuje, svrha putovanja, vrijeme trajanja putovanja, vrijeme kretanja na put, podatke o prijevoznom sredstvu kojim se putuje (ako se putuje automobilom potrebno je navesti marku i registarsku oznaku automobila, početno i završno stanje brojila – kilometar/sat), vrijeme povratka s puta, potpis ovlaštene osobe, obračun troškova, likvidaciju obračuna te izvješće s puta.

Uz putni nalog obvezno se prilažu isprave kojima se dokazuju nastali izdaci i to osobito: računi za cestarine, računi za parking, putne karate ili u iznimnim i opravdanim slučajevima preslike putnih karata, računi za smještaj i drugo, bez obzira na način podmirenja izdataka.

Službeni put i prekovremeni rad

Radno vrijeme radnika upućenog na službeni put utvrđuje se prema njegovom ugovorenom redovitom radnom vremenu.

Ukoliko bi djelatnik na službenom putu radio duže od ugovorenog radnog vremena, radilo bi se o prekovremenom radu te bi on ostvario pravo na naknadu za stvarno odrađene prekovremene sate.

Vrijeme dok radnik putuje prema konačnom odredištu službenog puta i vrijeme dok se vraća sa službenog puta ne uračunava se u radno vrijeme (osim, npr. kod vozača – radno mjesto na putu).

Poslodavac je dužan osigurati radniku minimalan dnevni odmor između dva radna dana provedena na službenom putovanju odnosno između završetka službenog putovanja i sljedećeg radnog dana.

dnevnica ne predstavlja nadomjestak za plaćanje prekovremenog rada, rada nedjeljom ili blagdanom, već je poseban institut koji isključivo služi za naknadu troškova koje radnik ima prilikom službenog puta

Dnevnica se isplaćuje u visini i na način kako je to uređeno odredbama ugovora o radu, pravilnika o radu ili kolektivnog ugovora.

Ako je radnik na službenom putu ostvario prekovremene sate, poslodavac mu je za te sate dužan isplatiti povećanu plaću neovisno o činjenici što je radnik primio dnevnicu.

Poslodavac u evidenciju radnog vremena radnika upućenog na službeni put upisuje sate prema njegovom uobičajenom ugovorenom radnom danu, a u slučaju dužeg rada unosi i dodatno odrađene sate.

Službeni put i prekovremeni rad

MRMS Objavljeno 04/01/2023

Zakonom o radu (Narodne novine, br. 93/14, 127/17, 98 /19 i 151/22) je određen pojam radnog vremena na način da je radno vrijeme vremensko razdoblje u kojem je radnik obvezan obavljati poslove, odnosno u kojem je spreman (raspoloživ) obavljati poslove prema uputama poslodavca, na mjestu gdje se njegovi poslovi obavljaju ili drugom mjestu koje odredi poslodavac.

U slučaju upućivanja radnika na službeni put, poslove će obavljati u nekom drugom mjestu koje je odredio poslodavac.

Zakonom nije definiran pojam službenog puta, odnosno vremena provedenog na službenom putu. Međutim, uzimajući u obzir Zakonom o radu definirane pojmove radnika i poslodavca te obveze obiju ugovornih strana u ugovornom radnom odnosu, mišljenja smo da poslodavac radniku, iako čitavo vrijeme provedeno na službenom putu, efektivno ne obavlja ugovorene poslove, njegovo radno vrijeme toga dana, bez obzira na vremensko trajanje službenog puta, određuje prema njegovom stvarno ugovorenom redovitom radnom danu.

Međutim, ako bi na službenom putu, ne uračunavajući pri tome vrijeme provedeno na putu, radnik radio duže od ugovorenog (punog ili nepunog) radnog vremena, radilo bi se o prekovremenom radu, te bi on ostvario pravo na povećanu plaću za stvarno odrađene sate prekovremenog rada.

 Izuzetak su slučajevi kada se radi o radniku koji bi za vrijeme službenog puta obavljao svoje ugovorene poslove, kojem se tada cjelokupno vrijeme provedeno na putu uračunava u radno vrijeme (npr. vozač).

Pri upućivanju radnika na službeni put, poslodavac bi u svakom slučaju morao voditi računa da radniku, ne uračunavajući pri tome vrijeme provedeno na putu, osigura pravo na odmore u minimalnom trajanju koje propisuje Zakon o radu.

Ostali troškovi na službenom putu

Troškovi javnog prijevoza

Uključuje:

  • trošak prijevoza do i od zračne luke, odnosno drugog mjesta polaska/dolaska javnim prijevozom od i do mjesta iz kojeg je osoba upućena na službeni put (mjesto prebivališta/uobičajenog boravišta osobe ili mjesto sjedišta poslodavca)
  • gradski/prigradski prijevoz koji se odnosi na prvi dolazak u odredište službenog putovanja – od zračne luke, autobusnog ili željezničkog kolodvora ili pristaništa do hotela, odnosno mjesta poslovnog sastanka ako nema potrebe za noćenjem
  • zadnji odlazak iz odredišta službenog putovanja (od hotela odnosno mjesta poslovnog sastanka ako nema potrebe za noćenjem do zračne luke, autobusnog ili željezničkog kolodvora ili pristaništa)
  • Prijevoz od hotela do mjesta poslovnog sastanka se namiruje iz dnevnice!! Ako trošak taxija podmiri poslodavac ili je dio plaće u naravi ili se umanjuje od dnevnice

 

Troškovi korištenja privatnog automobila u službene svrhe

Priznaju se temeljem evidencije o korištenju privatnog automobila u službene svrhe koja naročito sadrži informacije koje čine:

Marka i tip automobila,
registarska oznaka vozila,
početno i završno stanje brojila – kilometar/sata,
relacija
svrha puta
račune za stvarno nastale troškove vezane uz korištenje automobila (računi za parkiranje i slično).

Ostali troškovi korištenja privatnog automobila u službene svrhe koji se nadoknađuju radniku:

  • Cestarine
  • Mostarine
  • Tunelarine
  • parkiranja

No, ne i gorivo – osim ako nije odobrena uporaba službenog vozila, račun za gorivo glasi na tvrtku a podmirio ga je radnik iz svojih sredstava.

Privatni automobil (u vlasništvu, od člana obitelji ili druge osobe) u službene svrhe:

a)potrebe službenog puta ili

b) za locco vožnju u mjestu sjedišta poslodavca za korištenje u službene svrhe za udaljenosti koje su manje od 30 km od mjesta sjedišta poslodavca

  • ne izdaje se putni nalog nego evidencija o korištenju privatnog automobila u službene svrhe
  • Pravo refundacije 0,50 eura/km, cestarine, tunelarine, mostarine, parking
  • Locco vožnja nije prijevoz sa i na posao

Evidencija o korištenju privatnog automobila u službene svrhe sadrži:

  • opće podatke o poslodavcu i radniku (naziv, ime i prezime, OIB),
  • marka automobila,
  • registarska oznaka vozila,
  • početno i završno stanje brojila – kilometar/sata,
  • relacija i
  • svrha puta te
  • račune za stvarno nastale troškove vezane uz korištenje automobila (računi za parkiranje i slično)

U JOPPD obrascu  pod šifrom 18 – Naknade za korištenje privatnog automobila u službene svrhe  –  samo 0,50 eura / km – predati do 15.-og u mjesecu za isplate u prethodnom mjesecu

Troškovi rent-a-cara

Ako se za korištenje najamnog vozila (rent-a-car) ne utvrđuje plaća u naravi, priznato je 50% troškova usluge najama vozila (rent-a-car),  a može se odbiti i 50% pretporeza, a drugih 50% nepriznatog pretporeza postaje trošak.

Troškovi goriva imaju jednak porezni položaj, kao i troškovi usluge najma vozila (rent-a-car), može se odbiti 50% pretporeza, a trošak je 50% osnovice i nepriznatih 50% PDV-a.

Noćenje – smještaj

Priznaju se u visini stvarno nastalih izdataka. 

Obavezno se dokazuje se vjerodostojnim ispravama (plaćeni računi primljeni od hotela, hostela, pansiona, privatnih apartmana i sličnih ugostiteljskih objekata).

Trošak noćenja na službenom putu nije uvjetovan kategorijom ugostiteljskog objekta – eventualno može odrediti poslodavac kategoriju hotela nekim od izvora radnog prava (Pravilnik o radu, kolektivni ugovor, Odluka i slično).

Podmirenje troškova smještaja

  • djelatnik može te troškove podmiriti vlastitim sredstvima u gotovini; privatnom karticom; isprave se prilažu putnom nalogu, glase na poslodavca i poslodavac ih je u obvezi refundirati djelatniku.
  • poduzetnik direktno podmiri troškove smještaja djelatnika na službenom putu; račun ne treba prilagati uz Putni nalog –preporuka navesti broj ulazne fakture za noćenje kako bi se kod eventualnog poreznog nadzora lakše kompletirala vjerodostojna dokumentacija.
 
Ostali troškovi
 

cestarine, tunelarine, mostarine, parkiranje, trajekti i slično,

  • U cijelosti priznati i refundiraju se radniku
  • Ako glase računi na poslodavca, dozvoljeno i priznavanje pretporeza

ENC – vjerodostojna isprava – ispis s interneta 

dnevne parkirališne karte

  • dobrovoljno kupljena – porezno priznati trošak
  •  vozilo bez valjane parkirališne karte – naplaćena kazna za parkiranje u vidu dnevne parkirališne karte

Budući da je riječ i dalje o dnevnoj parkirališnoj karti i ona se kao takva ne može tretirati kao kazna za parkiranje te je stoga u 100%-tnom iznosu porezno priznati trošak

kazne za prometne prekršaje i učinjene štete,

Može se postupiti na dva načina:

  • platiti kaznu i istu prefakturirati djelatniku te u tom slučaju poslodavac nema troška,
  • sam platiti kaznu za prometni prekršaj koji je počinio djelatnik, no tada je navedena kazna porezno nepriznat trošak


šteta na vozilu ili kvarovi na automobilu

  • Nije moguće neoporezivo isplati djelatniku
  • kada bi ove troškove poslodavac ipak odlučio refundirati radniku, radilo bi se plaći u naravi

 

 troškovi ugošćavanja poslovnih partnera na službenom putu,

Vjerodostojne isprave – računi reprezentacije – umanjenje dnevnice za djelatnika

najam prostorija za sastanke ili seminare te najam potrebne opreme

troškovi telefona i slično.

troškovi nastali u vezi s taksama zračnih luka, prijevoz i čuvanje prtljage

izdaci za pribavljanje putničkih isprava,

cijepljenje

liječnički pregledi

ako nisu pokriveni nekim vidom osiguranja

NAKNADA ZA ODVOJENI ŽIVOT

Ova naknada  služi za pokriće povećanih životnih troškova (stanovanje, lokalni prijevoz, prehrana i slično)  koji radniku nastaju radeći i boraveći u mjestu sjedišta poslodavca ili njegove izdvojene poslovne jedinice, a to mjesto je različito od mjesta  prebivališta ili uobičajenog boravišta radnika i njegove obitelji.

Uvjeti za neoporezivu isplatu naknade za odvojeni život su:

  1. Radnik je na radu u mjestu gdje je sjedište poslodavca ili sjedište izdvojene poslovne jedinice poslodavca, a koje je različito od njegova mjesta prebivališta ili uobičajenog boravišta.
  2. Obitelj radnika (bračni drug, djeca, posvojenik, udomljeno dijete i štićenik) je prijavljena na istoj adresi na kojoj je prijavljen radnik.
  3. Mjesečni iznos neoporezive naknade je ograničen na maksimalno  300,00 eura.

Dnevni iznos se određuje dijeljenjem mjesečnog neoporezivog iznosa naknade s brojem dana u mjesecu, npr. ako je u pitanju mjesec koji ima 31 dan, dnevna naknada iznosi 300/31 = 9,68 eura. U slučaju da mjesec ima 30 dana, dnevna naknada iznosi 300/30 = 10,00 eura, dok za mjesec s 28 dana iznosi 300/28 = 10,71 eura.

Dnevnice za službena putovanja, dnevnica za rad na terenu i naknada za odvojeni život međusobno isključuju, a to znači da se ne mogu neoporezivo isplatiti za iste dane u mjesecu.

Na primjer,  ako radnik provede određeni broj dana na službenom putovanju tijekom mjeseca, iznos neoporezive mjesečne naknade za odvojeni život mu se smanjuje za iznos dnevnih naknada proporcionalno broju dana provedenih na putovanju.

No, ne postoji prepreka za to da poslodavac koji radniku neoporezivo nadoknađuje troškove smještaja i prehrane, istovremeno isplati neoporezivu naknadu za odvojeni život od obitelji u punom iznosu za isti mjesec.

Osim radnicima, neoporeziva naknada se može isplatiti i osobama koje se nakon završenog školovanja nalaze na obveznom praktičnom radu, na dobrovoljnoj praksi ili na stručnom osposobljavanju za rad bez zasnivanja radnog odnosa. Također, pod određenim uvjetima se može isplatiti i stranim radnicima s odobrenim stalnim boravkom u RH, koji rade kod poslodavca sa sjedištem u RH te obavljaju poslove na udaljenom mjestu od mjesta prebivališta/uobičajenog boravišta ako su članovi njihove obitelji prijavljeni na istoj adresi. Dakle, ako je obitelj stranog radnika u drugoj (matičnoj) zemlji, ne može mu se isplatiti neoporeziva naknada za odvojeni život od obitelji.

Rok za slanje obrasca JOPPD za isplaćenu neoporezivu naknadu za odvojeni život od obitelji je 15 dana po isteku mjeseca u kojem je primitak isplaćen, a oznaka primitka je 25 – Naknade za odvojeni život od obitelji, do propisanog iznosa.  Moguća je isplata u gotovini i na račun, ali na žalost, samo na redovni.

PRIJEVOZ SA I NA POSAO

Visina naknade troška prijevoza

Bez obzira dolazi li radnik na posao osobnim automobilom ili korištenjem javnog prijevoza, Pravilnikom o porezu na dohodak propisana je neoporeziva naknada do visine stvarnih izdataka prema cijeni karte za javni prijevoz.

U slučaju naknade za udaljenost gdje postoji mjesni javni prijevoz ona se određuje u visini stvarnih izdataka prema cijeni mjesečne odnosno pojedinačne prijevozne karte odnosno do visine cijene mjesečne odnosno pojedinačne prijevozne
karte.

Ako na određenom području odnosno udaljenosti nema organiziranog prijevoza, naknada troškova prijevoza na posao i s posla utvrđuje se u visini cijene prijevoza koja je utvrđena na približno jednakim udaljenostima na kojima je organiziran prijevoz odnosno do visine cijene prijevoza koja je utvrđena na približno jednakim udaljenostima na kojima
je organiziran prijevoz. 

Kada se radi o međumjesno prijevozu utvrđuje se u visini stvarnih izdataka prema cijeni mjesečne odnosno pojedinačne karte odnosno do visine cijene mjesečne odnosno pojedinačne prijevozne karte.

Ako radnik mora sa stanice međumjesnog javnog prijevoza koristiti i mjesni prijevoz, stvarni izdaci utvrđuju se u visini troškova mjesnog i međumjesnoga javnoga prijevoza odnosno do visine stvarnih izdataka utvrđenih u visini troškova mjesnog i međumjesnoga javnoga prijevoza.

Kome se naknada može isplaćivati?

Isplata je dozvoljena i za radnike koji su zaposleni s punim radnim vremenom i radnike koji su zaposleni  s nepunim radnim vremenom,  ali i onim zaposlenima u dodatnom radu. 

Osim radnicima, ova naknada se može isplatiti i osobama koje se nakon završenog školovanja nalaze na obveznom praktičnom radu, na dobrovoljnoj praksi ili na stručnom osposobljavanju za rad bez zasnivanja radnog odnosa. Također, neoporeziva naknada troškova prijevoza na posao i s posla se može isplatiti i fizičkim osobama koje su izaslane na rad u RH prema nalogu inozemnog poslodavca, a koje im isplaćuje tuzemni isplatitelj. 

Vjerodostojne isprave

Vjerodostojnim ispravama smatraju  se javno objavljeni odnosno dostupni cjenici ovlaštenih prijevoznika. Ako ih je više, ne mora se nužno uzeti cijena najjeftinijeg.

Mišljenje Porezne uprave, klasa: 410- 01/16-01/2725, ur. broj: 513-07-21-01/17-2 od 25. siječnja 2017.:
„Ako poslodavac radniku isplaćuje troškove prijevoza na posao i s posla, a isti umjesto javnog prijevoza koristi osobni automobil, isplaćena naknada ne smatra se oporezivim primitkom do visine cijene mjesečne odnosno pojedinačne prijevozne karte bilo kojeg prijevoznika koji prometuje na tom području.“

Druga je mogućnost naknade pojedinačne prijevozne karte, no tada treba voditi računa o prisutnosti radnika na poslu, za razliku od mjesečne gdje nije potrebno da je radnik radio cijeli mjesec (iznimka ne priznavanja je za slučaj kada je radnik odsutan cijeli mjesec).

Interni dogovor o pokriću postotka cijene goriva, cestarine, i slično, u cijelosti bi bila oporeziva.

Izvješćivanje

Obrazac JOPPD za neoporezivu naknadu troškova prijevoza na posao i s posla se dostavlja do 15. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca u kojemu je primitak isplaćen.

Iznimka su isplate u prosincu čiji rok predaje je do 15.01., ali čiji datum izvješća nosi zadnji dan u godini – 25365.
 

 Oznaka neoporezive naknade je 19, a isplatu neoporezive naknade troškova prijevoza na posao i s posla je moguće izvršiti u gotovu novcu ili na radnikov račun (tekući ili žiro), i to na zaštićeni račun.

U poziv na broj primatelja se upisuje sljedeće: HR68 40002-OIB isplatitelja – 190. 

UPORABA PRIVATNOG VOZILA U SLUŽBENE SVRHE

Odlazak na službeni put

Ako se radnika upućuje na službeno putovanje osobnim automobilom, koji ne mora biti u vlasništvu osobe na koju glasi putni nalog, može se raditi o automobilu koji je vlasništvu člana obitelji radnika ili treće osobe ili o automobilu kojega
je radnik unajmio., putni nalog treba sadržavati i sljedeće dodatne podatke:

– marku osobnog automobila
– registarsku oznaku automobila
– početno i završno stanje brojila (kilometar/sat). 

Pri iskazivanju broja prijeđenih kilometara ne koriste se internetske aplikacije za određivanje udaljenosti od mjesta iz kojega je radnik upućen do mjesta u koje je upućen, već stvarno prijeđeni kilometri prema podacima iz putnog naloga.

Iznimka su tri izdatka povezana s korištenjem osobnog automobila koja se na temelju vjerodostojnih isprava posebno nadoknađuju: cestarina i tunelarina te trošak usluge parkiranja osobnog automobila jer su to naknada, tj. cijena korištenja javnih površina.

Izvješćivanje

Obrazac JOPPD za neoporezivu naknadu uporabe privatnog automobila za potrebe službenog puta se dostavlja do 15. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca u kojemu je primitak isplaćen.

Iznimka su isplate u prosincu čiji rok predaje je do 15.01., ali čiji datum izvješća nosi zadnji dan u godini – 25365. 

 Oznaka neoporezive naknade je 17, a isplatu  je moguće izvršiti u gotovu novcu ili na radnikov račun (tekući ili žiro), i to na zaštićeni račun.

U poziv na broj primatelja se upisuje sljedeće: HR68 40002-OIB isplatitelja – 200. 

Locco vožnja

Osnova za isplatu naknade je evidencija propisana čl. 7. st. 34. Pravilnika o porezu na dohodak. Evidencija o korištenju privatnog automobila u službene svrhe u mjestu rada i/ili na udaljenosti do 30 km od mjesta rada (locco vožnja) mora sadržavati najmanje sljedeće podatke:
– opće podatke o poslodavcu (naziv i OIB)
– podatke o zaposleniku (ime i prezime, OIB)
– marka automobila
– registarska oznaka vozila
– početno i završno stanje brojila – kilometar/sata
– relacija
– svrha puta.

 Osim naknade za upotrebu privatnog automobila, zaposleniku se mogu priznati računi za parkiranje, cestarina (ako se na relaciji udaljenosti do 30 km plaća cestarina), trošak korištenja trajekta i slični troškovi.


Izvješćivanje

Obrazac JOPPD za neoporezivu naknadu uporabe privatnog automobila za potrebe locco vožnje se dostavlja do 15. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca u kojemu je primitak isplaćen.

Iznimka su isplate u prosincu čiji rok predaje je do 15.01., ali čiji datum izvješća nosi zadnji dan u godini – 25365. 

 Oznaka neoporezive naknade je 18, a isplatu  je moguće izvršiti u gotovu novcu ili na radnikov račun (tekući ili žiro), i to na redovni račun.

U poziv na broj primatelja se upisuje sljedeće: HR68 40002-OIB isplatitelja – 240. 

NAKNADA TROŠKOVA ZA RAD NA IZDVOJEMOM MJESTU

Rad na daljinu vs. rad na izdvojenom mjestu rada

        Rad na daljinu

  • obavlja se putem informatičke i komunikacijske tehnologije,
  • radnik i poslodavac ugovaraju pravo radnika da samostalno određuje gdje će raditi
  • poslodavac daje pisane upute u vezi zaštite zdravlja i sigurnosti na radu
  • nema obveze poslodavca za nadoknadu troškova radnika

    Rad na izdvojenom mjestu rada

  • radnik ne obavlja rad u poslovnom prostoru poslodavca, nego  kod kuće ili na drugoj privatnoj lokaciji, 
  • poslodavac je dužan radniku osigurati privatnost i rad na siguran način,
  • poslodavac ima pravo ući u radnikov stan ili drugi prostor u kojemu radnik radi i to uz najavu 
  • ako je rad stalan ili traje više od sedan dana mjesečno, treba se ugovoriti naknada troškova radniku