Osobni automobili, kao i sva prijevozna sredstva za obavljanje gospodarske djelatnosti, dobro su definirana u poreznim propisima i najčešće su predmeti dugotrajne imovine poduzetnika. No, za potrebe osobnog prijevoza, a ponekad i za dostavu, sve češće se nabavljaju skuteri, romobili, mopedi, motori i slično. Iako im je funkcija ista, ipak nisu u istim kategorijama sa stajališta poreza na dodanu vrijednost i poreza na dobit / dohodak.
Ograničenje prava na odbitak pretporeza definiran je čl. 61. st. 2. Zakona o PDV-u
(2) Porezni obveznik ne može odbiti 50% pretporeza obračunanog za nabavu ili najam osobnih automobila, uključujući nabavu svih dobara i usluga u vezi s tim dobrima. Osobnim automobilima smatraju se motorna vozila namijenjena za prijevoz osoba koja, osim sjedala za vozača, imaju najviše osam sjedala
Nastavno, Pravilnik o porezu na dodanu vrijednost u čl. 136. st. 3. pobliže opisuje što se smatra osobnim vozilom
(3) Osobnim automobilima za čiju nabavu ili najam porezni obveznik ne može odbiti 50% pretporeza prema članku 61. stavak 2. Zakona smatraju se motorna vozila namijenjena za prijevoz osoba koja, osim sjedala za vozača, imaju najviše osam sjedala (motorna vozila kategorije M1) – mopedi, motocikli su kategorija L
Iz svega navedenog, odbitak pretporeza je u cijelosti dozvoljen na nabavnu vrijednost bicikla, mopeda, skutera, motora, naravno vodeći računa da se ista prijevozna sredstva koriste za obavljanje oporezivih transakcija.
Izmjena Zakona o porezu na dodanu vrijednost nastupila je sa 01.01.20219. godine a objava izmjene čl. 61 je bila u NN 106/18 (prije je ograničenje uključivalo sva prijevozna sredstva)
Sa stajališta priznavanja porezno dopustivih izdataka kod obveznika poreza na dohodak, sva vozila za osobni prijevoz su u istoj kategoriji. Isto je propisano i propisima vezanim za oporezivanje dobiti.
Čl. 33. Zakona o porezu na dohodak
(1) Izdaci koji se porezno ne priznaju pri utvrđivanju dohotka od samostalne djelatnosti su:
…..
5. 50% izdataka u svezi s vlastitim ili unajmljenim osobnim motornim vozilima i drugim sredstvima za osobni prijevoz poduzetnika, poslovodnih i drugih zaposlenih osoba, ako se po osnovi korištenja tih sredstava za osobni prijevoz ne utvrđuje plaća ili drugi dohodak.
(2) Iznimno od stavka 1. točke 5. ovoga članka, poslovnim izdacima smatraju se ukupno nastali izdaci za osiguranje osobnih motornih vozila i drugih prijevoznih sredstava.
Povećanje porezne osnovice treba provesti, temeljem čl. 7. st. 1. t.4. za
4. za 50% troškova, osim troškova osiguranja i kamata, nastalih u svezi s vlastitim ili unajmljenim motornim vozilima i drugim sredstvima za osobni prijevoz (osobni automobil, plovilo, helikopter, zrakoplov i sl.) poslovodnih, rukovodnih i drugih zaposlenih osoba, ako se na osnovi korištenja sredstava za osobni prijevoz ne utvrđuje plaća